五年年报重大遗漏！ST香雪罚单落地，中介机构两度挨罚
摘要：
ST香雪的2019年年报虚增了45.98%的利润，2016年至2020年年报均存在重大遗漏，其间公司财报的审计意见却几乎全部为“标准无保留”。来源：摄图网2019年年报虚增超45%... ST香雪的2019年年报虚增了45.98%的利润，2016年至2020年年报均存在重大遗漏，其间公司财报的审计意见却几乎全部为“标准无保留”。
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2019年年报虚增超45%利润，连续五年遗漏关联方资金占用
8月19日，广州市香雪制药股份有限公司（证券简称：ST香雪；证券代码：300147.SZ）披露股票交易异常波动公告并提示，公司及相关当事人刚收到广东证监局下发的《行政处罚决定书》。
根据上周公告的行政处罚决定书，ST香雪存在以下两方面违法违规事实。
第一，公司2019年年报存在虚假记载。2019年12月，ST香雪位于广州生物岛上5栋别墅被相关政府部门拆除，公司未按规定确认拆除别墅产生的在建工程损失，导致2019年年报虚增利润5383.25万元，占当期披露利润总额之比为45.98%。
第二，公司未按规定披露关联方非经营性资金占用，2016年至2020年年报存在重大遗漏。
2016年至2020年，ST香雪以购买信托理财、中药材合作经营等名义支出款项，并最终划转至控股股东广州市昆仑投资有限公司（以下简称：昆仑投资）等关联方，用于关联方偿还借款、收购股权等。2018年至2020年，ST香雪代关联方广州香岚健康产业有限公司（曾用名：广州协和精准医疗有限公司；以下简称：协和精准）支付香岚官洲酒店工程款。上述事项均构成关联方非经营性资金占用。
2016年至2020年，上述非经营性资金占用实际发生额分别为5.85亿元、8.45亿元、14.08亿元、6.57亿元和13.57亿元。公司既未按规定及时披露关联方资金占用，也未在2016年至2019年年度报告中披露相关信息，仅在2020年年报中披露非经营性资金占用金额12.62亿元。上述5年内，公司未披露的资金占用发生额分别占当期末披露净资产的15.88%、21.75%、35.1%、15.98%和2.22%。
上述5年各期期末，ST香雪关联方非经营性资金占用余额分别为2.8亿元、6.86亿元、15.56亿元、7.04亿元和9.59亿元，公司未在2016年至2019年年报中披露相关数据，仅在2020年年报中披露资金占用余额6.26亿元，比当期末实际资金占用余额低了约3.32亿元。各期末公司未披露的资金占用余额分别占当期末披露净资产的7.6%、17.66%、38.79%、17.12%和7.82%。
2024年4月30日，公司发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》称，2021年4月28日前，公司合计向香岚官洲酒店相关施工单位支付工程款3.26亿元，且2021年4月清理控股股东非经营性资金占用过程中，有2150万元的往来资金未及时清理完毕。昆仑投资还通过将资金占用金额冲减ST香雪应付昆仑投资股权交易款、协和精准用实物资产抵偿的方式完成资金占用偿还。
上述事项属于应及时披露的重大事件，并应在定期报告中披露。但ST香雪未按规定及时披露上述事项，在2016年至2020年年报的信息披露中存在重大遗漏。
据此，广东证监局对ST香雪责令改正、给予警告，处以罚款600万元；对实控人、时任董事长、总经理王永辉，时任财务总监卢锋，时任财务总监陈炳华，时任董事、副总经理、董秘黄滨，时任董秘徐力，分别予以警告，并处15万元至1000万元不等的罚款。其中，实控人王永辉被罚款1000万元。
由于公司披露的年度报告财务指标存在虚假记载，自2025年3月25日起，公司股票被实施其他风险警示，证券简称变更为“ST香雪”。
年审机构两收罚单，换所后重获标准审计意见
虽然ST香雪2019年年报存在虚假记载，2016年至2020年年报存在重大遗漏，但上述期间，公司仅2019年收到非标审计意见。
2016年至2019年，ST香雪的年审机构都是立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：立信所）。在2016年至2018年三年内，立信所均出具了“标准的无保留意见”的审计报告。其中，2017年、2018年审计报告的签字注会为梁谦海、王文俊。
2019年底，广东证监局对立信所、梁谦海、王文俊出具警示函。广东证监局现场检查发现，立信所未识别出ST香雪有关生物岛A线以北AH0915002地块的土地价值分摊错误，导致2017年年报资产负债表中“其他非流动资产”金额少计3603.39万元、“在建工程”金额多计3603.39万元；对函证回函的584.12万元差异未予以关注；未能识别公司对重大业务未进行会计处理的错报，未对子公司银行账户收到2亿元并随即支出的大额资金交易予以关注。
2019年年审时，立信所对ST香雪给出了“保留意见”，签字会计师为梁谦海、马玥。立信所称，形成保留意见的基础为以下三个大额资金支付事项：
2019年7月至12月期间，控股股东昆仑投资与公司发生多笔大额资金往来，累计发生额为7.24亿元，期末余额为零。公司未按规定就上述关联交易履行必要的审批程序和信息披露义务。立信所审计后，仍无法确定ST香雪2019年关联方资金往来的披露是否完整。
10月31日，ST香雪收到科学城（广州）投资集团有限公司支付的3亿元；12月31日，公司向浙江大福千通商贸有限公司支付3亿元。公司对上述资金往来的会计处理与相关支持性文件存在差异。立信所实施审计程序后，仍无法对该项资金往来的商业实质获取充分、适当的审计证据。
12月31日，ST香雪向富润惠德文化发展（北京）有限公司支付四笔资金合计1.07亿元，冲抵应付陕西龙祥实业发展有限公司、广州恒舜进出口贸易有限公司、广东尚春堂药业有限公司和广东启德酒店有限公司的款项。但立信所实施审计程序后，也仍然无法判断上述资金往来的商业实质。
不过，广东证监局对ST香雪2019年审计项目检查发现，立信所及两名签字注会的控制测试、函证程序、对银行存款的细节测试执行不到位，制定的个别审计计划未实际执行，审计工作底稿存在错漏。2022年6月，广东证监局对立信所、梁谦海、马玥出具警示函。
2020年12月，ST香雪公告变更会计师事务所，因公司与立信所聘期已满，将公司2020年年审机构变更为大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：大华所）。2020年，大华所在审计报告中出具了“标准的无保留意见”，签字会计师为江山、潘红卫。
其中，江山因执业的国盛金控（002670.SZ）年审项目存在问题，于2024年5月被江西证监局出具警示函。一同被警示的还有杨一，为ST香雪2024年年审签字注会。
